Oleme juba rääkinud ainuõiguste arvestamisest -. Selles artiklis räägime sellest, kuidas programm võtab arvesse litsentsilepingute alusel intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise mitteainuõiguste üleandmise ja vastuvõtmise toiminguid.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 1235 annab üks pool - intellektuaalse tegevuse tulemuse ainuõiguse omanik (litsentsiandja) - litsentsilepingu alusel või kohustub andma teisele poolele (litsentsiaadile) õigus kasutada sellist tulemust lepinguga piiratud piirides. Litsentsileping sõlmitakse tavaliselt kirjalikult. Suuliselt saab sõlmida ainult litsentsilepingu, mis annab õiguse teost kasutada perioodilises trükiväljaandes (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1286 punkt 2).

Litsentsisaaja võib anda õiguse kasutada intellektuaalse tegevuse tulemust teisele isikule (all-litsentsileping). All-litsentsilepingule kohaldatakse Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku litsentsilepingu eeskirju.

Litsentsilepingu kehtivusaeg ei tohi ületada intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile antud ainuõiguse kehtivusaega. Kui litsentsilepingu kehtivusaega ei määrata, loetakse leping reeglina sõlmituks viieks aastaks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1235 punkt 4).

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1235 lõikele 5 kohustub litsentsisaaja litsentsilepingu alusel maksma litsentsiandjale lepingus ettenähtud tasu, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti. Töötasu võib olla fikseeritud ühekordsete või perioodiliste maksetena, tulust (tulust) protsentides mahaarvamisena jne.

Litsentsileping võib ette näha (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1236 punkt 1):

• litsentsisaajale intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise õiguse andmine, jättes litsentsiandjale õiguse väljastada litsentse teistele isikutele - lihtlitsents (mitteainulitsents);
• intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise õiguse andmine, säilitamata litsentsiandjale õigust väljastada litsentse teistele isikutele - ainulitsents.

Litsentsi peetakse lihtsaks (mitteeksklusiivseks), kui litsentsilepingus ei ole sätestatud teisiti.

Litsentsilepingu alusel mitteainuõiguste üleandmine

Raamatupidamises kajastatakse tulu immateriaalse vara litsentsiandva organisatsiooni kasutusse andmisest osana tavategevusest saadavast tulust. Kui immateriaalse vara kasutusse andmine ei ole üks organisatsiooni tegevusliikidest (PBU 9/99 “Organisatsiooni tulud” punkt 5.7), siis arvatakse see muude tulude hulka.

Kuna litsentsiandja jääb immateriaalsele varale ainuõiguse omanikuks, siis ta seda bilansist välja ei kanna. Seetõttu jätkab litsentsiandja kasutusse antud immateriaalse vara amortisatsiooni arvestamist (PBU 14/2007 punkt 38 ​​“Immateriaalse vara arvestus”). Amortisatsioon kajastatakse tavategevuse kulude osana, kui immateriaalse vara kasutusõiguste andmine on üks litsentsiandja organisatsiooni tegevustest. Kui immateriaalse vara võõrandamisest saadud tulu võetakse arvesse muude tulude osana (konto 91.01 “Muud tulud”), siis kantakse amortisatsioon vastavalt kontole 91.02 “Muud kulud” (PBU 10/99 punktid 5, 11 “Korralduskulud”).

Tehingud, mis käsitlevad leiutiste, kasulike mudelite, tööstusdisainilahenduste, elektrooniliste arvutite programmide, andmebaaside, integraallülituste topoloogiate, tootmissaladuste (oskusteabe) ainuõiguste üleandmist, samuti intellektuaalse tegevuse määratletud tulemuste kasutamise õigusi on vabastatud. litsentsilepingu olemasolu korral käibemaksust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26, punkt 2, artikkel 149). Käibemaksuvabastus kehtib:

• olenemata selliste programmide ja andmebaaside ainuõiguste riiklikust registreerimisest (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 01.04.2008 nr 03-07-15/44);
• sõltumata intellektuaalse tegevuse tulemuste edastamise viisist (materiaalsel andmekandjal või Interneti kaudu) (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 18. augustist 2008 nr 03-07-07/79).

Lihtlitsentside rakendamine põhitegevuse raames

Näide 1

Andromeda LLC rakendab üldist maksustamissüsteemi PBU 18/02, ei ole käibemaksust vabastatud ning tal on ainuõigus Andromeda Nebula tarkvarale, mis sisaldub immateriaalses põhivaras. Andromeda LLC (litsentsiandja) sõlmis 2015. aasta oktoobris ettevõttega Fregat LLC (litsentsiaat) litsentsilepingu, mille alusel annab litsentsiandja litsentsisaajale õiguse kasutada seda tarkvara lihtlitsentsi (mitteeksklusiivse) alusel. Litsentsi kehtivusaeg on 1 aasta. Tasu antud tarkvara kasutusõiguse eest makstakse litsentsiandjale ühekordse maksena lepingu allkirjastamise päeval ja selle suurus on 32 000 RUB. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 26 punkti 2 punkti 2 alusel ei määrata käibemaksu). Tarkvaratoodete litsentside müük on Andromeda LLC üks põhitegevusi. Tarkvara maksuarvestuses kogunenud amortisatsioon võetakse arvesse tootmise ja müügiga seotud kulude osana. Raamatupidamises seda immateriaalset vara ei amortiseerita kui piiramatu elueaga objekti.

Tasu, mida litsentsiandja saab litsentsilepingu alusel fikseeritud ühekordse maksena, kehtib kogu immateriaalse vara kasutamise ajal selle õiguste saaja poolt. Aruandeperioodil saadud (kogunenud), kuid tulevaste aruandeperioodide kohta käiva teabe kokkuvõtmiseks on kontoplaanis ette nähtud konto 98 “Eelmaks jäänud tulu”.

Oletame, et võttes arvesse põhitegevuse raames tarkvaratoodete üleantud mitteeksklusiivsete litsentside suurt valikut ja juhindudes ratsionaalse raamatupidamise põhimõttest, nägi Andromeda LLC oma raamatupidamispoliitikas ette ettevõtte ühekordse kajastamise. ühekordsed maksed jooksva sissetulekuna.

Tulumaksu arvutamisel tuleks omandiõiguse müügi kuupäevaks pidada müügitulu laekumise kuupäeva, olenemata raha laekumise hetkest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 punkt 3). ).

Programmis "1C: Raamatupidamine 8" toim. 3.0 intellektuaalse tegevuse tulemusele õiguse üleandmine registreeritakse dokumendi abil Müük (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused. Dokument on saadaval jaotisest Ostud. Dokument Müük (akt, arve) täidetakse järgmiselt (joonis 1):

• põllul alates märgitakse tarkvara kasutusõiguse ülemineku kuupäev;
• põllul Vastaspool on märgitud litsentsisaaja (valitud kataloogist Vastaspooled);
• põllul Kokkulepe märgitakse litsentsilepingu nimi (valitud vastaspoolega sõlmitud lepingute kataloogist);
• põllul Nomenklatuur tähistab üleantud litsentsi nime, mis valitakse kataloogist Nomenklatuur Nomenklatuuri tüüp Teenused);
• väljad on täidetud Üleantud litsentside kogus, hind, summa;
• põllul % käibemaks väärtus tuleb valida Ilma käibemaksuta;
• välja täitmisel Kontod Järgige hüperlinki samanimelisele vormile ja märkige tulukonto, kaubagrupp ja kulukonto.

Riis. 1. Tarkvara kasutusõiguse kasutamine

Selleks, et konkreetse kirje summad ja raamatupidamiskontod saaksid automaatselt dokumendi tabeliossa sisestatud, tuleb esmalt seadistusi teha. Tuletame meelde, et kaubaarvestuse kontode määramise reeglid saab täpsustada vormil Kaubaarvestuse kontod, millele pääseb juurde kataloogi samanimelise hüperlingi kaudu Nomenklatuur. Konkreetset tüüpi kauba hinnatüübi määramiseks peate kasutama dokumenti Kauba hindade määramine(peatükk Varud).

Müük (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused

Deebet 62.02 Krediit 62.01 - litsentsisaajalt litsentsilepingu alusel saadud tasaarvestatud ettemaksu summa; Deebet 62.01 Krediit 90.01.1 - mitteainuõiguse müügist saadud tulu summale.

Kui organisatsiooni üheks tegevuseks on litsentsilepingute alusel intellektuaalse tegevuse tulemustele mitteainuõiguse üleandmine, seisab litsentsiandja ees paratamatult ülesanne sellised äritehingud kiiresti dokumenteerida. Nagu teada, ei ole õiguste üleandmise akti vorm kunagi kuulunud esmaste raamatupidamisdokumentide ühtsete vormide albumites sisalduvatesse ja Venemaa riikliku statistikakomitee poolt heaks kiidetud vormidesse. Seetõttu tuleb selline vorm välja töötada iseseisvalt, võttes arvesse 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa nõudeid.

"1C: Raamatupidamine 8" (rev. 3.0) on välja töötatud trükitud vorm Õiguste üleandmise akt. Selle kättesaadavaks saamiseks peate lubama programmi vastavad funktsioonid. Funktsionaalsus konfigureeritakse jaotises oleva samanimelise hüperlingi abil Peamine- järjehoidjal Kaubandus lipp tuleb paika panna Mitteeksklusiivsete (piiratud) õiguste üleandmine(Joonis 2).

Riis. 2. Programmi funktsionaalsuse seadistamine

Prinditav vorm Õiguste üleandmise akt saadaval dokumendivormilt Müük (akt, arve) nupu abil Tihend(joonis 3).

Riis. 3. Õiguste üleandmise akti trükitud vorm

Vaatamata sellele, et see trükitud vorm on mõeldud tarkvaratoodete õiguste üleandmiseks, saab seda pärast redigeerimist kasutada ka muude intellektuaalomandi objektide õiguste üleandmiseks.

Litsentsiandja ja litsentsisaaja nimel tegutsevate allakirjutanute andmete muutmiseks peate minema vormile Müüja ja ostja andmed samanimelise hüperlingi kaudu, mis asub dokumendi allosas Müük (akt, arve).

Tuletame meelde, et kui maksumaksja teeb ühel maksustamisperioodil maksustatavaid ja käibemaksuga mittemaksustatavaid tehinguid, siis on ta kohustatud pidama nende toimingute kohta eraldi arvestust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkt 4) ja tarnijate nõutud käibemaksusummade eraldi kirjed (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 4).

Pange tähele, et litsentsilepingu autoriõiguse omanikuga, et anda litsentsisaajale arvutiprogrammi või andmebaasi kasutamise lihtlitsents (mitteeksklusiivne), saab sõlmida lihtsustatud korras.

Lihtsustatud korras sõlmitud litsentsileping on liitumisleping, mille tingimused saab eelkõige välja tuua ostetud arvutiprogrammi või andmebaasi koopial või sellise koopia pakendil, samuti elektroonilisel kujul. .

Arvutiprogrammi või andmebaasi kasutamise alustamine kasutaja poolt, nagu määratletud tingimustega, tähendab tema nõusolekut lepingu sõlmimiseks. Sel juhul loetakse lepingu kirjalik vorm täidetuks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1286 punkt 5).

Venemaa rahandusministeeriumi selgituste kohaselt maksustatakse müügipakendis koopiate müümisel arvutiprogrammide kasutamise õiguste üleandmise tehingud käibemaksuga, kuna nende jaemüügi hetkel ei ole programmid veel kasutusel. ostja ja litsentsilepingut (liitumislepingu sõlmimisega) ei ole sõlmitud (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 21.10.2014 nr 03-07-03/52967, 01.04.2008 nr 03-07- 15/44).

Seega, kui autoriõiguse valdaja müüb programmi koopiaid kaupluse (sh veebipoe) või edasimüüja kaudu, siis selline müük (olenemata programmikandja vormist) on üldkehtestatud korras käibemaksuga maksustatav. Sel juhul saab arvutiprogrammide koopiate müüki kajastada väljaandes “1C: Raamatupidamine 8” väljaandes. 3.0 kui valmistoodete müük.

Mitteainuõiguse ühekordne üleandmine

Näide 2

Immateriaalse põhivara hulka kuuluva kaubamärgi ainuõigust omav Andromeda LLC andis 2015. aasta juunis litsentsilepingu alusel kaubamärgi kasutamise õiguse kolmeks aastaks üle teisele ettevõttele. Andromeda LLC jaoks on kaubamärgi kasutamise õiguste üleandmine ühekordne toiming. Leping näeb ette perioodilisi igakuisi makseid 20 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga 18%). Kaubamärgi raamatupidamises ja maksuarvestuses kogunenud kulum võeti arvesse tootmise ja müügiga seotud kulude osana. Litsentsiandja organisatsioon ei kasuta seda kaubamärki oma toodete märgistamiseks litsentsilepingu kehtivusaja jooksul.

Kuna kaubamärkide õiguste üleandmine ei ole organisatsiooni põhitegevus, kajastab organisatsioon lepingutingimuste alusel kogunenud perioodilise litsentsimakse summat igakuiselt tegevusvälise tulu osana. Tegevusvälise tulu laekumise kuupäevaks loetakse lepingutingimuste kohaste arvelduste või arvelduste aluseks olevate dokumentide maksumaksjale esitamise kuupäev või aruande(maksu)perioodi viimane päev (punkt). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 lõige 3, punkt 4).

Kui lepingu tingimused näevad ette ühekordse makse, kajastatakse seda lepingu kehtivusaja jooksul ühtlaselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 punkt 2, Venemaa rahandusministeeriumi septembri kiri 22, 2015 nr 03-03-06/54220). Pange tähele, et ühekordsete maksete ühtseks tunnustamiseks programmis konto 98 abil peaksite kasutama dokumenti Käsitsi sisestamine.

Kaubamärki ei kanta intellektuaalomandi objektide loendisse, mille kasutusõiguste üleandmine ei kuulu käibemaksuga maksustamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26, punkt 2, artikkel 149). Seetõttu on litsentsiandval organisatsioonil kaubamärgi kasutusõiguste andmisel kohustus nõuda käibemaksu.

Kaubamärgi kasutusõiguse andmine litsentsilepingu alusel eeldab kohustuslikku riiklikku registreerimist (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1232 punktid 2, 3, 6, artikli 1235 punkt 2, artikli 1490 punktid 1, 2). . Litsentsilepingu registreerimise patenditasu maksmise kulud sisalduvad organisatsiooni muudes kuludes lepingu registreerimise kuupäeva seisuga.

Dokumendi koostamisel Müük (akt, arve) peate tähelepanu pöörama välja täitmisele Kontod(joonis 4). Kaubamärgi kasutusse andmisest saadav tulu kajastub konto 91.01 kreedit, selle tuluga seotud kulud (sh kogunenud kulum) - konto 91.02 deebetis.

Riis. 4. Kaubamärgi kasutusõiguse teostamine

Dokumendi tulemusena Müük (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused Raamatupidamiskanded ja -kirjed luuakse maksuarvestuse eesmärgil spetsiaalsetes ressurssides:

Deebet 62.02 Krediit 62.01 - litsentsisaajalt litsentsilepingu alusel saadud tasaarvestatud ettemaksu summa; Deebet 62,01 Krediit 91,01 - igakuise kajastatud mittetegevusest mitteoleneva tulu summale; Deebet 91,02 Krediit 68,02 - igakuistelt tuludelt kogunenud käibemaksu summale.

Alates 2015. aasta juunist ei kasutata kaubamärki enam organisatsiooni tootmiseks.

Sel põhjusel tuleb muuta selle immateriaalse vara amortisatsioonikulu kajastamise meetodit.

Selleks peaksite programmis looma dokumendi , millele pääseb ligi hüperlingi kaudu Immateriaalse põhivara amortisatsiooni parameetrid jaotisest OS ja immateriaalne vara.

Enne dokumendi loomist peate arvestama immateriaalse põhivara kulumit sellel kuul, mil muudatusi ei nõutud (mai 2015). Dokument täidetakse järgmiselt (joonis 5):

• põllul alates peate märkima kuu viimase päeva, mil muudatusi ei nõutud (meie näites 31. mai 2015). Amortisatsioonikulu kajastamise viisi muudatus hakkab kehtima järgmisest kuust ehk 2015. aasta juunist;
• põllul Tee tuleb valida kataloogist Kulude kajastamise viisid teine ​​võimalus kajastada amortisatsioonikulusid seoses kaubamärgi kasutamise eesmärgi muutumisega. Kuna näite tingimuste kohaselt ei ole immateriaalse vara kasutusõiguse üleandmine Andromeda LLC põhitegevus, siis valdkonnas Kulukonto kataloogielemendi kujul Kulude kajastamise viisid peaksite valima konto 91.02;
• dokumendi tabeliosas väljal Immateriaalne vara peate valima kataloogist kaubamärgi nime Immateriaalne põhivara ning teadus- ja arendustegevuse kulud.

Riis. 5. Immateriaalse põhivara amortisatsiooni kajastamise muutmine

Kui sooritate rutiinset operatsiooni Immateriaalse põhivara kulum ja T&A kulude mahakandmine juunis 2015 moodustati raamatupidamisregistri eriressurssides maksuarvestuse tarbeks raamatupidamiskanded ja -kanded:

Deebet 91.02 Krediit 05 - kaubamärgi amortisatsiooni summale.

Joonisel fig. 6 esitab konto 05 analüüsi 2015. aasta I poolaasta kohta kuude lõikes. Aruanne näitab selgelt immateriaalse põhivara amortisatsioonikulude kajastamise meetodi muutust alates 2015. aasta juunist.

Riis. 6. Poolaasta konto 05 analüüs

IS 1C:ITS

Lisateavet intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise õiguste kajastamise kohta raamatupidamises leiate lingi jaotisest "Raamatupidamine ja maksuarvestus" "Äritehingute kataloog".

Litsentsilepingu alusel mitteainuõiguste omandamine

Organisatsioon võib omandada mitteainuõigusi intellektuaalomandile nii enda vajadusteks kui ka edasimüügiks. Teisel juhul on vajalik litsentsiandja kirjalik nõusolek.

Arvutiprogrammi ostmine enda vajadusteks

Üks levinumaid mitteainuõiguse omandamise näiteid on arvutiprogrammi või andmebaasi ostmine organisatsiooni enda vajadusteks. Tarkvara ostes sõlmib organisatsioon selle tarkvara kasutamiseks litsentsilepingu (leping, all-litsentsileping) autoriõiguste omanikuga. Kui programmi koopia osteti ostu-müügilepingu alusel, siis saab autoriõiguse omanikuga litsentsilepingu sõlmida lihtsustatud korras liitumislepingu (“kastilitsents”) vormis.

Tarkvara maksumuse püsimaksena saab vastavalt lõikele seostada edasilükkunud kuludega. 2 punkt 39 PBU 14/2007. Programmi kasutusaeg määratakse litsentsilepingus. Kui tähtaega lepingus sätestatud ei ole, saab maksumaksja tähtaja määrata iseseisvalt, fikseerides selle reegli oma raamatupidamispoliitikas (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.03.2013 nr 03-03-06/1/ 8161). Kulude mahakandmisel saate juhinduda hinnangust selle programmi kasutamisest tulevase majandusliku kasu eeldatava saamise kohta (PBU 21/2008 punkt 3).

Organisatsioonil on õigus litsentsilepingu alusel kasumimaksuga maksustamise eesmärgil arvutiprogrammi kasutamise õiguse eest tasu vormis kulusid arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 26, punkt 1, artikkel 264). Kulud kajastatakse vastavalt tehingutingimustele aruande(maksu)perioodil, mil need on tehtud. Kui leping selliseid tingimusi ei sisalda ning tulude ja kulude seost ei saa selgelt määratleda või see määratakse kaudselt, jaotab kulud maksumaksja iseseisvalt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 punkt 1). Nimetatud normile viidates leiab rahandusministeerium, et arvutiprogrammi ostmise kulud tuleks lülitada muude tootmise ja (või) müügiga seotud kulude hulka järgmises järjekorras (31. augusti 2012. a kiri nr 03-03-06 /2/95):

• kui mitteainuõiguste omandamise lepingu tingimuste kohaselt kehtestatakse arvutiprogrammide kasutamise periood, võetakse maksubaasi arvestamisel nende perioodide peale ühtlaselt arvesse mitme aruandeperioodiga seotud kulud;
• kui mitteainuõiguste omandamise lepingu tingimused ei saa määrata arvutiprogrammide kasutusaega, siis jaotatakse kulud tulude ja kulude ühtlase kajastamise põhimõtet arvestades. Sel juhul on maksumaksjal maksuarvestuses õigus iseseisvalt määrata periood, mille jooksul need kulud kuuluvad kasumimaksuarvestusele.

Sarnane kulude kajastamise kord kehtib ka arvutiprogrammi hilisema muutmise kulude kohta (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 18.03.2014 nr 03-03-06/1/11743).

Enamik kohtunikest leiab siiski, et maksumaksjatel on õigus vaidlusaluseid kulutusi korraga arvesse võtta, olenemata sellest, kas tarkvara kasutusaeg on litsentsilepingus määratud või mitte (Moskva föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon). Piirkond 28. detsembri 2010 nr KA-A40/15824-10 asjas nr A40 -168732/09-127-1389, Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 24. mai 2011. aasta otsus asjas nr A27 -9148/2010).

Näide 3

Litsentsilepingu alusel ostab Andromeda LLC 100% ettemaksu alusel organisatsioonilt Pure Soft Center LLC arvutiprogrammi “1C: Trade Management 8”. Programmi maksumus on 14 500,00 RUB. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 26 punkti 2 punkti 2 alusel ei määrata käibemaksu). Programmi kasutatakse kauplemise tõhususe parandamiseks. Kuna lepingus ei ole programmi kasutamise perioodi määratud, on Andromeda LLC määranud selle programmi kasutamise perioodiks 3 aastat.

Vastavalt lõikele. PBU 14/2007 1 lõike 39 kohaselt kajastub organisatsiooni omandatud arvutiprogrammi mitteainuõigus kasutada bilansivälisel kontol hinnangus, mis määratakse litsentsilepinguga kehtestatud tasu suuruse alusel. Selle tehingu saab registreerida dokumendi abil Käsitsi sisestamine(peatükk Operatsioonid).

Programmi 1C: Raamatupidamine 8 (rev. 3.0) kontoplaanis ei ole litsentsilepingu alusel kasutamiseks saadud immateriaalse vara kajastamiseks bilansivälist kontot ette nähtud. Vajadusel saab kasutaja iseseisvalt luua täiendavaid alamkontosid, bilansiväliseid kontosid ja analüütilise raamatupidamise sektsioone. Saadud mitteainuõiguste arvestamiseks on soovitatav luua eraldi bilansiväline konto, näiteks 012 “Litsentsilepingu alusel kasutamiseks saadud immateriaalne põhivara”, kus tuleks ette näha analüütiline arvestus:

• vastaspoolte poolt - subconto Vastaspooled;
• immateriaalse vara objektide kaupa - subkonto Immateriaalne põhivara.

Tarkvaratoote ostmiseks tehtavate kulutuste arvestamise kord kajastub dokumendis Kviitung (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused(joonis 7).

Riis. 7. Mitteainuõiguse saamine

Põllul Nomenklatuur tähistab vastuvõetud litsentsitud tarkvara nime, mis valitakse kataloogist Nomenklatuur(väljal oleva kataloogielemendi kujul Nomenklatuuri tüüp väärtus tuleb valida Teenused).

Välja täitmisel Kontod Peaksite järgima hüperlinki samanimelisele vormile ja märkima (raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil):

• kulukonto (97.21 „Muud edasilükkunud kulud“);
• tulevaste perioodide kulu nimetus, mis valitakse samanimelisest kataloogist ( 1C: kaubanduse juhtimine 8);
• kulude jaotus ( Müügiosakond).

Kataloogielemendi kujul Tulevased kulud Lisaks nimele peate täitma järgmised andmed:

• kulu liik maksustamise eesmärgil ( teised);
• bilansis oleva vara liik ( Muu käibevara);
• RBP kogus ( viitamiseks);
• kulude kajastamise kord ( Kuu kaupa);
• mahakandmise algus- ja lõppkuupäevad (14.07.2015-13.07.2018);
• kuluarve (44,01) ja kulude mahakandmise analüüs.

Dokumendi konteerimise tulemusena tekivad järgmised raamatupidamiskanded (sh ressursside kanded Summa NU Dt Ja Summa NU Kt):

Deebet 60.01 Krediit 60.02 - litsentsiandjale litsentsilepingu alusel tasutud ettemaksu summa eest; Deebet 97,21 Krediit 60,01 - tarkvara maksumus.

2015. aasta juulis pärast tavaoperatsiooni tegemist Kulud sisaldavad tarkvara maksumust, mis on arvutatud mittetäieliku kuu kohta, lähtudes mahakandmise kindlaksmääratud algus- ja lõppkuupäevadest. Alates 2015. aasta augustist lisatakse igakuiste kulude hulka tarkvara maksumus võrdsetes osades.

Kontrollimaks, kas tulevaste perioodide kulude summa on raamatupidamises ja maksuarvestuses maha kantud (meie näites on need summad samad), saab kasutada aruannet Abi-arvestus tulevaste kulude mahakandmisest(joonis 8). Aruandele pääseb ligi kuu sulgemise abilise vormilt nupu abil Abi ja arvutused. Hüperlinki järgides saab genereerida ka arvutussertifikaadi Edasilükkunud kulude mahakandmine ja valides samanimelise menüüelemendi.

Riis. 8. Tõend tulevaste kulude arvestuse kohta

IS 1C:ITS

Lisateavet arvutiprogrammide ja andmebaaside kulude kohta leiate ettevõtte tulumaksu teatmeraamatust jaotisest "Maksud ja sissemaksed".

Tarkvara ostmine edasimüügiks

Edasimüügiks ostetud tarkvara raamatupidamiskäsitlus sõltub tarkvara tarnijaga sõlmitud lepingu tingimustest ja vormist. Näiteks võib organisatsioon osta ja edasi müüa programmide koopiaid (“kaste”) või levitada tarkvaratooteid intellektuaalomandi kasutusõiguste üleandmise vormis. Lisaks saab organisatsioon tarkvaratoodete toe raames pakkuda nõustamis- ja teenindusteenuseid.

Kui teose originaal või koopiad on Vene Föderatsiooni territooriumil seaduslikult võetud tsiviilkäibesse nende müügi või muul viisil võõrandamise teel, on teose originaali või koopiate edasine levitamine lubatud ilma autoriõiguse valdaja nõusolekuta ja ilma talle töötasu maksmine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1272). Praktikas tähendab see, et tarkvara koopiate ostmisel ja edasimüümisel sõlmitakse tarnija ja ostja vahel tavapärane müügi- või tarneleping ning tooteks võib olla salvestatud programmiga CD. Kaubandusettevõtte raamatupidamises kajastub tarkvara koopiate ost-müük vastavalt kaupade arvestuse üldreeglitele (st kasutades kontot 41 “Kaubad”) ega tekita raskusi.

Kui organisatsioon omandab ja müüb edasi arvutiprogrammide õigusi, siis on ta kohustatud sõlmima litsentsiandjaga (autoriõiguse omanikuga) litsentsilepingu. Litsentsiandja kirjalikul nõusolekul võib edasimüüja organisatsioon all-litsentsilepingu alusel anda õiguse kasutada intellektuaalse tegevuse tulemust (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1238).

Autoriõiguse valdaja ja edasimüüja vahel saab sõlmida segalepingu (programmi koopiate ostu-müügileping, mis näeb samaaegselt ette ka programmi kasutusõiguse andmise). Poolte segalepingu alusel tekkinud suhteid kohaldatakse lepingute eeskirjade vastavates osades, mille elemendid on sellises lepingus sisalduvad (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 421 punkt 3).

Edasimüügiks soetatud tarkvara õiguste arvestuse kord ei ole seadusega reguleeritud. Majanduskirjanduses kirjeldatakse järgmisi vastuvõetud tarkvara arvestamise võimalusi:

• bilansivälise konto kasutamine;
• kasutades kontot 20 “Põhitoodang” (sel juhul võib aruandeperioodi lõpus konto 20 deebetisse jääda pooleliolev toodang);
• kasutades kontot 41 “Kaubad”.

Toimetajate sõnul on 1C: Accounting 8 mitteeksklusiivsete õiguste arvestamine konto 41 abil optimaalne, kuna see meetod välistab käsitsi tehtavad toimingud, tagab üleantud õiguste analüütilise arvestuse ega moonuta aruandlust. Peterburi Riikliku Ülikooli professor M.L. Pjatov oma artiklis "Kauba mõiste raamatupidamine tõlgendamine Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku neljanda osa valguses" põhjendab konto 41 kasutamist mitteainuõiguste arvestamiseks. Siin on järgmine väljavõte artiklist:

„Vastavalt PBU 5/01 on kaubad osa teistelt juriidilistelt isikutelt või eraisikutelt soetatud või saadud ja müügiks mõeldud varudest. Samas võetakse käesoleva eeskirja tähenduses varudena arvestusse järgmised varad:

- kasutatakse toorainena, materjalidena jne. müügiks mõeldud toodete valmistamisel (tööde tegemine, teenuste osutamine);
- mõeldud müügiks;
- kasutatakse organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks.

Järelikult on ainus vastuväide kontol 41 ostetud programmide koopiate komplektide kajastamisele see, et vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule omandab organisatsioon ennekõike mitteainuõigused tootele - intellektuaalomandi objektile. . Materiaalne kandja ei ole lepingu esemeks, vaid annab ainult võimaluse teha tehinguid mitteainuõiguste üleandmiseks.

Samas kinnitab nende õiguste omandamise fakt sellele eesmärgile vastavas mahus (eksemplaride arvus) hilisema edasimüügi eesmärgil täielikult selle vara kui toote majanduslikku rolli.

Vastavalt PBU 1/98 lõikele 7 peab iga organisatsiooni raamatupidamissüsteem järgima sisu prioriteedi nõuet vormi ees, mille kohaselt peab majanduselu faktide arvestamine hõlmama nende kajastamist „mitte niivõrd nende õiguslikul alusel. vormis, vaid faktide majanduslikust sisust ja äritingimustest.

Sellest nõudest lähtuvalt saab intellektuaaltoodete ostetud koopiate arvestust korraldada, mille osas organisatsioonid omandavad mitteainuõigused. See arvestusvõimalus peab olema organisatsiooni raamatupidamispoliitikas kirjas.“

Näide 4

Andromeda LLC (litsentsiaat) sõlmis oma kauplemistegevuse raames litsentsilepingu Saturni arvutiprogrammi ainuõiguste litsentsiandjaga, mille kohaselt Andromeda LLC edasise levitamise eesmärgil (all-litsentsilepingu alusel) , omandab selle programmi mitteainuõigused (litsentsid). Litsentsileping ja ka all-litsentsileping sõlmitakse üheks aastaks.

Litsentsiandjale makstav kuutasu sõltub litsentsiaadi poolt väljastatud litsentside arvust. Litsentsiandjale ühe litsentsi eest makstav tasu on 25 000 rubla. (ilma käibemaksuta). All-litsentsiaat maksab litsentsisaajale iga levitatava litsentsi eest tasu 30 000 rubla. (ilma käibemaksuta). Kõik litsentsiandja poolt väljastatud litsentsid registreeritakse spetsiaalses infosüsteemis. All-litsentsiaat, olles saanud lõppkasutajalt tarkvara eest ettemaksu, taotleb litsentsisaajalt litsentsi. Litsentsisaaja saab litsentsiandjalt lõppkasutaja ja maksedokumentidega seotud litsentsi registreerimisnumbri. Seejärel edastab litsentsisaaja litsentsi registreerimisnumbri ja väljastab all-litsentsiaadile maksedokumendid.

Selle skeemi puhul on litsentsisaajal soovitatav pidada arvestust mitteainuõiguste üle, kasutades 41 kontot. Mitteainuõiguste omandamine registreeritakse programmis dokumendi abil Kviitung (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Kaubad(joonis 9).

Riis. 9. Mitteainuõiguste laekumise arvestus kontol 41

Pärast dokumendi postitamist luuakse maksuarvestuse eesmärgil raamatupidamiskanded ja -kirjed:

Deebet 41.01 Krediit 60.01 – litsentsiandjalt ostetud litsentside maksumus.

Mitteainuõiguste teostamine registreeritakse dokumendi abil Müük (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Kaubad(joonis 10).

Riis. 10. Arvel 41 mitteainuõiguste teostamise arvestus

Pärast dokumendi postitamist luuakse maksuarvestuse eesmärgil spetsiaalsetes ressurssides raamatupidamiskanded ja -kirjed:

Deebet 90.02.1 Krediit 41.01 – litsentsiandjalt ostetud litsentside maksumus; Deebet 62.01 Krediit 90.01.1 - mitteainuõiguste müügist saadava tulu summa eest.

Reeglina saab organisatsioon raamatupidamisprogrammi ostmisel selle kasutusõiguse mitteainulitsentsi alusel. Vaatame, kuidas kajastada raamatupidamisprogrammi kulusid raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Programmi kulude arvestus

Raamatupidamisprogrammi ostmise kulude kajastamiseks on kaks lähenemisviisi.

Lähenemisviis 1. Programmi kasutusõigust saab kajastada immateriaalse varana (kui programmi kasutatakse kauem kui 12 kuud) (PBU 14/2007 p 3). Vara võetakse arvesse kõigi selle soetamiskulude alusel. Ja seejärel makstakse programmi maksumus tagasi, arvutades amortisatsiooni programmi kasutamise ajal (PBU 14/2007 punkt 23). Pealegi ei sõltu programmi kajastamine immateriaalse varana selle maksumusest.

2. lähenemine. Kui litsentsitasu tasutakse ühekordse maksena, siis programmi kulud kajastatakse edasilükkunud kuludena (kontol 97) ja kantakse seejärel litsentsilepingu kehtivusaja jooksul jooksvate kuludena maha. Kui sellist perioodi lepingus ei ole sätestatud, kantakse kulud maha 5 aasta jooksul (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1235 punkt 4). Programmi maksumus kajastub bilansis:

• või I jaos “Põhivara”, kui kulude mahakandmise periood ületab 12 kuud pärast aruandekuupäeva;
• või II jaos «Käibevara» real «Varud», kui kulude mahakandmise periood on lühem kui 12 kuud.

Tulumaksuarvestuse tarkvara

Kuna programmi omandamisel ei lähe ainuõigus programmile üle ostjale (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1233 punkt 1), on raamatupidamisprogrammi immateriaalse varana võimatu kajastada. Programmi kulud liigitatakse muudeks kuludeks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alapunktid 26, 49, punkt 1, artikkel 264). Aga kuidas saab neid arvesse võtta, kui litsentsilepingu alusel tehakse ühekordne makse? Rahandusministeeriumi hinnangul tuleks need kulud litsentsilepingu kehtivusaja jooksul maha kanda. Kui sellist perioodi lepingus ei ole, siis saab organisatsioon programmi kulude mahakandmise perioodi määrata iseseisvalt (Rahandusministeeriumi kiri 18.03.2014 nr 03-03-06/1/11743) või aktsepteerida seda 5 aastaga (Rahandusministeeriumi kiri 23.04.2013 nr 03-03-06/1/14039).

Kulude arvestamine raamatupidamisprogrammi jaoks lihtsustatud maksusüsteemis

Lihtsustatuna objektiga "tulu miinus kulud" saab programmi litsentsimakseid arvestada makseperioodi maksubaasi vähendamisel (

1C tarkvarapaketti kasutavad peaaegu kõik raamatupidajad oma ettevõtete finantsdokumentide pidamiseks. See on väga võimas ja mugav kompleks, mis sisaldab palju programme, mis on spetsiaalselt kohandatud kasutamiseks ettevõtetes ja ettevõtetes, mis tegelevad erinevat tüüpi tegevustega. Seal on versioonid kaubanduse, tootmise, ehituse, põllumajanduse, hariduse, eelarve, kommunaalteenuste ja paljude muude asutuste ja ettevõtete jaoks.

Programmide postitamine 1C-s erineb tavakaupade ostmise kajastamisest.

Kuna programm on keeruline ja kaugeltki mitte kõige lihtsam, ei pruugi isegi kõige kogenum raamatupidaja mõista tehnilisi nõtkusi, mis on seotud teatud tehingute sisestamisega oma raamatupidamise jaoks finantsdokumentidesse. Selles artiklis vaatleme, kuidas peaks 1C tarkvara ostmine programmi enda menüüs õigesti kajastuma. See tähendab, et teie ja mina õpime programmi menüüs märkima, et see osteti ettevõttes kasutamiseks. See on väga oluline, sest kui seda ei tehta või tehakse valesti, võivad tekkida probleemid teie tegevuse finantsdokumentatsiooni kontrollimisel.

Hoiatame kohe, et meie eesmärk on näidata protsessi tehnilisest küljest, et teaksite mida ja kuhu klikkida. Me ei süvene raamatupidamise keerukustesse, selleks on ka teisi spetsialiseeritud ressursse.

Lühike juriidiline teave

Alustame lühikese juriidilise märkusega. Venemaa seadusandluse kohaselt liigitatakse tarkvara immateriaalseks varaks. Kuid 1C puhul on programm immateriaalne vara ainult selle 1C ettevõtte jaoks, kes selle välja töötas ja saab selle müügist teatud kasu. Kuna litsentsi ostnud ettevõte ei omandanud levitamisõigusi ega saa sellest materiaalset kasu, ei saa selle tarkvara ostmist kajastada immateriaalse vara soetamisena.

Ostes 1C programmi, omandate mitteainuõiguse kasutada intellektuaalse tegevuse toodet. See tähendab, et teie õigused on piiratud, kuna litsents võimaldab teil kasutada tarkvara ainult teatud arvul arvutitel ilma õiguseta muuta programmi koodi ja saada täiendavat kasumit edasimüügist või muudest tehingutest. Sellest tulenevalt tuleb saatepostituse kajastamiseks protseduur märkida kui muud tootmisega seotud teenused.

Märkimist väärib ka periood, mille jooksul immateriaalsete õiguste soetamise kulud arvesse võetakse. Seaduse järgi on selliseks raamatupidamiseks mitu võimalust. Kui lepingus ei ole tähtaega määratud, siis valib omanik selle perioodi kas iseseisvalt või loetakse tähtajatu lepingud sõlmituks viieks aastaks. Me ei soovita teile, kumb variant on parem, selleks pidage nõu juristide või kogenumate raamatupidaja kolleegidega. Ühes kirjas soovitas ettevõte 1C määrata lepingu tähtajaks kaks aastat.

Pärast lühikest juriidilist kõrvalekaldumist vaatame, kuidas menetlus on tehnilisest küljest vormistatud. Kaalume kogu protsessi, kasutades 1C uusimat versiooni: Raamatupidamine 8. Kui kasutate eelmist versiooni, võib protseduur erineda.

Programmi ostmise kajastamine

Andmete korrektseks sisestamiseks peavad teil olema järgmised dokumendid:

• Litsentsilepingu.
• Tarkvara kasutamise õiguste vastuvõtmise ja üleandmise akt.

Näiteks ostsite programmi 1C ja kandsite müüja kontole korraga 13 tuhat rubla. Peate määrama ja konfigureerima järgmised toimingud ja maksed:

• Tarkvara otseost.
• Edasilükkunud kulude mahakandmine.

Mugavam oleks esmalt luua kulu tulevaseks perioodiks ja alles siis - programm osta. Alustame.

1. Käivitage programmi peamenüü, logides sisse oma kontoga.
2. Valige ekraani paremas servas menüüst Kataloogid – Edasilükatud kulud – Loo. Avanevas vormis peate sisestama õiged andmed.
3. Määrake järgmised näitajad:
   • Nimi - sisestage oma tavalise kulu nimi, näiteks 1C: Raamatupidamine 8.
   • Grupp – võib tühjaks jätta.
   • Sisestage NU – muu (valige loendist).
   • Vara liik bilansis - Muu käibevara (vali nimekirjast).
   • Summa - sisestage ostusumma, näiteks 13 000 rubla.
   • Kulude kajastamine - Kuude kaupa.
   • Mahakandmise periood - märkige esimene kuupäev, millal toote ostsite, ja teine ​​- lepingu lõpp. Näiteks ostsite 17. veebruaril 2017 programmi kaheaastase lepinguperioodiga. See tähendab, et peate märkima 17.02.2019.
   • Kulukonto - 26. Klõpsake ripploendi ikoonil - Kuva kõik, sisestage otsinguväljale 26, tõstke kursoriga esile soovitud üksus ja klõpsake akna ülaosas nuppu "Vali".
   • Kuluartiklid – lugege kulusid. Valige samamoodi nagu kulukonto.
4. Kinnitage oma sisestus, klõpsates "Salvesta ja sulge".
5. Minge külgmenüüs jaotisesse Ostud - Laekumised (aktid, arved) - rohelise plussiga nupp "Laekumised" - Teenused (aktid).
6. Esitage järgmine teave:
   • Akt nr alates - sisestage tehingu käigus saadud tarkvara kasutusõiguste vastuvõtmise ja üleandmise aktis märgitud andmed.
   • Ärge sisestage numbrit, kuna programm arvutab selle automaatselt, vaid märkige ainult kuupäev. Saate valida sama, mis aktis.
   • Organisatsioon - valige ettevõtte nimi, kelle nimel leping sõlmiti.
   • Vastaspool on selle ettevõtte nimi, kellega sõlmisite kasutusõiguste ostu kajastava lepingu. Kõigepealt peate selle looma. Klõpsake loendi ikooni ja seejärel rohelist plussmärki. Sisestage ettevõtte nimi, kui see on ettevõtete registris, sisestatakse kõik andmed automaatselt. Vastasel juhul lisage kogu teave käsitsi. Kinnitage oma sisestus nupuga "Salvesta ja sulge".
   • Leping - klõpsake saadaolevate loendis rohelist plussmärki, avanevas aknas sisestage lepingu tüüp, number, kuupäev ja nimi, märkige organisatsioon ja vastaspool.
7. Täitke tabel üksikasjadega:
   • klõpsake nuppu "Lisa", misjärel näete, kuidas veerus "Nomenklatuur" olevad väljad on muutunud aktiivseks.
   • Klõpsake alumisel väljal "Teenuse sisu", sisestage programmi nimi, näiteks 1C: Raamatupidamine 8.
   • Järgmises veerus sisestage hind 13 000 rubla.
   • Viimases veerus märkige raamatupidamiskontod - 97,21 - klõpsake punaste noolte kujul olevat linki.
   • Avanevas aknas "Kulukonto" real klõpsake ripploendit - Kuva kõik - sisestage otsingusse 97 - valige 97.21 "Muud edasilükatud kulud" - klõpsake ülemisel menüüribal "Vali".
   • Valige real "Ettemakstud kulud" see, mille lõite kohe alguses (sammud 2–4).
   • Real Kulude jaotus - "Põhikulud".
8. Aktuse lisamise menüüs kuvatakse teave arvutuste kohta, mida programm kuvab automaatselt. Soovi korral saate neid muuta, kuid kui kõik on rahuldav, lõpetage sisestus nupuga "Sisesta ja sulge".
9. Edaspidi toimub iga kuu selle sulgemisel automaatne salvestus programmi kasutusõiguse eest raha debiteerimisest. Esimesel kuul võetakse arvesse päevade arv ja edaspidi jagatakse summa võrdseteks osadeks.

Järeldus

Nüüd teate, kuidas 1C ostu kajastamine programmis endas tuleks tehniliselt vormistada. Loodame, et andmete täitmisega ei teki raskusi. Kui teil on küsimusi, küsige neid kommentaarides.

Peate ostma tarkvara programmis 1C Accounting 8.3, kuidas seda teha?

Vastupidiselt tavapärasele väljendile “osta 1C Accounting 8.3” ei omanda kasutaja litsentsi alusel tarkvara ise, vaid õiguse kasutada intellektuaalse tegevuse tulemusi. Tavaliselt on see õigus mitteainuõiguslik. Venemaa raamatupidamises vastavalt määrusele PBU 14/2007 sellist õigust immateriaalse varana ei kajastata.

Kui selle eest tasuti ühekordne makse, siis tuleb mitteainuõiguse maksumus kanda edasilükatud kulude hulka (lühendatud nimetus - RBP), siis kuulub see järk-järgult kuluna mahakandmisele lepingu kehtivusaja jooksul. leping.

Juhtub, et litsentsileping ei sisalda teavet kehtivusaja kohta. Seejärel on organisatsioonil õigus ise määrata tarkvara kasutusiga, see tuleb raamatupidamispoliitikas ära näidata. Vastavalt ettevõtte 1C teabekirjale on soovitatav määrata selle ettevõtte tarkvaratoodete kasutusperioodiks 2 aastat.

Näide. Organisatsioon ostis ettevõtte 1C partnerilt litsentsi kasutada arvutiprogrammi “1C: Raamatupidamine 8.3 (rev. 3.0)”, versioon PROF, väärtusega 13 000 rubla. Samas programmis on vaja kajastada tarkvara mitteainuõiguse ostmine, omistada selle maksumus edasilükkunud kuludele ja seejärel kanda kulu kahe aasta jooksul kulukontole 26 “Üldkulud”, kasutades igakuist kirjendamist. tehingutest maha.

Tarkvara ostmine 1C-s 8.3

Registreerime selle toimingu standarddokumendiga "Kauba ja teenuste vastuvõtmine", märkides dokumendi tüübi - "Teenused (akt)". Nomenklatuuri täpsustamisel lisame kataloogi uue ametikoha, nimetame seda “Programmi 1C Accounting 8 PROF ostmine”, nomenklatuuri tüüp peaks olema “Teenus”.

Üksikasjade "Edalükatud kulud" täitmisel peate looma kataloogi uue elemendi - uue edasilükkunud kulude kirje, märkides selles programmi maksumuse ja mahakandmise parameetrid (kulude kajastamise kord, algus mahakandmise kuupäev, BPR-i mahakandmise lõppkuupäev, konto ja kuluanalüüs):

Seega lisatakse ostetud programmi maksumus kohe BRP-sse. Postitame dokumendi “Kaubade ja teenuste kättesaamine” ning see genereerib raamatupidamiskonto 97.21 Dt-sse kirje vastavalt sisestatud kirjele “1C raamatupidamine”. (Selles näites on ostuorganisatsioon käibemaksukohuslane, seega tehti konteering programmi maksumuse käibemaksuta summale ja käibemaksusumma oli Dt 19.04 sees):

Edasilükkunud kulude mahakandmine

Operatsioon on rutiinne. See toimub vastavalt määratud parameetritele (kulude kajastamise kord, periood, mahakandmise konto) igakuise “Kuu sulgemise” töötluse tegemisel automaatselt. Programm ise määrab RBP mahakandmise vajaduse ja arvutab summa.

Toimingu sooritamisel genereeritakse konteering vastavalt määratud kulukontole (meie näites konto 26), summa arvutamisel lähtutakse valitud mahakandmise alguskuupäevast ja lõppkuupäevast.

Vahekaardil „Edalükatud kulude mahakandmise arvutamine” dokumentide liikumise kujul näeb kasutaja BPR-i mahakandmise arvutust, mahakandmise parameetreid, mahakantud BPR-i summat ja saldot.

Tulevaste kulude automaatne mahakandmine toimub kuulõpu sulgemise teel kuni määratud mahakandmisperioodi lõpuni.

Kuu lõpus loodud RBP mahakandmise tehing salvestatakse koos teiste perioodi sulgemise tehingutega rutiinsete toimingute päevikusse (jaotis „Toimingud“ – Perioodi sulgemine – Rutiinsed toimingud). Programm võimaldab teil selle toimingu käsitsi luua, ilma "Kuu sulgemise" töötlust kasutamata.

Põhineb saidi programmist1s.ru materjalidel

Küsimus audiitorile

Organisatsioon rakendab lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "tulud miinus kulud". Kuidas õigesti kajastada programmi "1C: Raamatupidamine 8" ostmist raamatupidamises ja maksuarvestuses, kui makse tehti ühekordse maksena (ühekordne makse)?

Maksuarvestus

Lihtsustatud maksusüsteemi maksjad võtavad kulusid arvesse kahel tingimusel: kulud peavad olema loetletud artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 ning peab olema ka majanduslikult põhjendatud, suunatud tulu teenimisele ja dokumenteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2 ja artikli 252 punkt 1).

Peaaegu kõik arvutiprogrammid ostetakse litsentsilepingu alusel, s.t. maksumaksja saab tarkvara kasutamise õiguse. Selliste lepingute kulusid saab kajastada lõigete alusel. 19 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. Seda saab teha pärast tegelikku lepingujärgset tasumist ja kasutusõiguse registreerimist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

Samuti on reguleerivad asutused korduvalt kinnitanud, et lihtsustatud maksusüsteemi maksja saab arvestada arvutiprogrammi ostmise kuludega (vt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 11. juuni 2009 kirjad nr 03-11-06 /2/103, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 3. aprill 2008 nr 02-6-10/ 36@).

Raamatupidamine

Kui ostetakse kasutamiseks arvutiprogramm, s.o. ainuõigus sellele ei lähe üle maksumaksjale, seda vara ei ole põhjust käsitleda immateriaalse varana.

Aruandeperioodil tehtud, kuid järgnevate perioodidega seotud kulud kajastatakse bilansis vastavalt raamatupidamist reguleerivates õigusaktides sätestatud varade kajastamise tingimustele. Need kuuluvad mahakandmisele seda tüüpi varadele kehtestatud viisil (Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34n kinnitatud raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjade punkt 65). See reegel võimaldab kasutusõiguse (mitteainuõiguse) omandamise kulusid arvesse võtta samal viisil kui tarkvara (immateriaalse vara) mitteainuõiguse omandamise kulusid.

Vastavalt PBU 14/2007 punktile 39, kinnitatud. Venemaa Rahandusministeeriumi 27. detsembri 2007 korraldusega nr 153n võetakse intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise õiguse eest tehtud maksed arvesse järgmises järjekorras:

• perioodiliste maksete (litsentsitasude) vormis - aruandeperioodi kuludes;
• fikseeritud ühekordse maksena (ühekordne makse) - edasilükkunud kuludena (kontol 97 “Edasilükatud kulud”) ja kantakse lepingu kehtivuse ajal maha.

Samuti märgime, et PBU 14/2007 punkt 39 sätestab, et kasutusse saadud immateriaalset vara kajastab kasutaja (litsentsiaat) bilansivälisel kontol hinnangus, mis määratakse lähtudes lepingus kehtestatud tasu suurusest.

Pange tähele, et kontoplaani kasutamise juhend on kinnitatud. Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldus nr 94n sellist raamatupidamist ette ei näe. Mõned eksperdid soovitavad kasutada raamatupidamiseks uut bilansivälist kontot 012 või konto 002 eraldi alamkontot. Samuti võite kasutada konto 001 spetsiaalset alamkontot.

Raamatupidamises tuleb teha järgmised kanded:

• Dt 012 (001.04, 002) – immateriaalse vara kasutusõigus on arvestatud;
• Dt 60,01 Kt 51 – tasutud immateriaalse vara kasutusõiguse eest;
• Dt 97,21 Kt 60 – antud immateriaalse põhivara kasutusõiguse eest tasumine on kantud tulevaste perioodide kuludesse;
• Dt kuluarvestuskontod Kt 97,21 - vastav osa maksest kantakse maha aruandeperioodi viimasel päeval.